Mohu jako OSVČ uplatnit paušál na jednu živnost a skutečné výdaje na druhou?

"Často se ptáte, jak danit příjmy, když podnikání rozšiřujete o další živnost. Můžete si každou živnost zdaňovat jinak?"

🕒 5 min čtení   

🔍 Kategorie: LEGISLATIVA A DANĚ

Začínáte s jednou živností a zvolíte si jako způsob zdaňování paušální režim – kvůli jednoduchosti nebo přesvědčení, že to bude pro vás výhodnější. Pak se vám v podnikání daří a přibude druhá živnost, která je náročnější na investice a na vyšší provozní výdaje. A vás napadne:

Můžu pro první živnost zvolit paušál a pro druhou uplatnit skutečné výdaje?

Krátká odpověď: Nemůžete.

Daňový režim si volíte jako OSVČ pro všechny své příjmy společně, nikoliv zvlášť pro každou živnost.

Jak funguje zdanění více živností u OSVČ 

Proč nelze kombinovat daňové režimy na různé živnosti

Jako podnikající fyzická osoba musíte danit všechny své příjmy z podnikání jedním způsobem. Pro uplatnění výdajů máte tři možnosti:

Co když přidáte novou živnost během roku? 

Pokud během roku rozšíříte podnikání o další živnost, musíte si uvědomit, že:

• Daňový režim si vybíráte pro celý rok. Nemůžete například první půlrok danit paušálem a druhou půlku podle skutečných výdajů.

• Pokud se situace změní, můžete od příštího roku přehodnotit svůj daňový režim a případně přejít na jiný způsob uplatnění výdajů.

• Doporučuji vždy sledovat, jak se mění vaše příjmy a výdaje, abyste se správně rozhodly pro další období.

Modelový příklad: Přechod mezi pásmy paušálního režimu 

Výchozí situace: Masérská činnost v paušálním režimu v I. pásmu

Podívejme se na konkrétní situaci, která vám pomůže pochopit, jak to funguje v praxi:

Výchozí stav (rok 2025)

• Podnikáte jako OSVČ na základě živnosti v oblasti masérských služeb (vázaná živnost).
• Jste v paušálním režimu, I. pásmo, tedy platíte nejnižší měsíční zálohy - 8.716 Kč.
• Roční příjmy z této činnosti jsou 900.000 Kč a žádné jiné příjmy nemáte.

A protože se vám daří, rozhodnete se podnikání rozšířit.

Nová živnost: Kosmetický salon a její dopad na stávající daňový režim

• Rozhodnete se otevřít kosmetický salon (řemeslná činnost) a přidat ho k vašemu masérskému salonu, abyste nabízely komplexnější služby.
• Očekávané příjmy z kosmetiky jsou 700.000 Kč ročně.
• Kosmetický salon je investičně náročnější, budete mít vyšší vstupní i provozní výdaje. Musíte pořídit drahé kosmetické přístroje, pronajmout prostory, vytvořit zázemí atd.

A tak vás napadne, jestli můžete nový příjem z kosmetického salonu danit podle skutečných výdajů nebo paušálních 80% výdajů, protože by to pro vás bylo výhodnější. A masérnu nechat tak jak je, zaběhnutou v paušálním režimu.

Odpověď:

Ne. Musíte si zvolit jeden režim pro všechny příjmy.

Jaký bude mít dopad na stávající paušální režim rozšíření živnosti

V paušálním režimu existují tři pásma. Vy máte na masérskou činnost nastavené I. pásmo.

I. pásmo má několik podmínek:

• příjmy do 1 milionu Kč bez ohledu na druh činnosti
• příjmy nad 1 milion a do  1,5 milionu Kč ročně, přičemž 75 % příjmů musí pocházet z činností s 60% nebo 80% paušálem.
• příjmy nad 1,5 milionu a do 2 milionu Kč ročně , přičemž 75 % příjmů musí pocházet z činností s 80% paušálem.
• Pokud tyto podmínky nesplníte, automaticky přecházíte do II. pásma s vyššími zálohami.

V našem modelovém příkladu

• Celkové příjmy jsou 900.000 Kč (masáže) + očekávaných 700.000 Kč (kosmetika) = 1.600.000 
• Překročíte limit 1,5 milionu Kč.
• Pro udržení I. pásma musí být 75 % příjmů z činností s 80% paušálem (v našem případě kosmetika).
• Kosmetika tvoří ale jen cca 44 % z celkových příjmů, což nestačí.
• Proto budete muset přejít do II. pásma paušálního režimu a zálohy vám vzrostou na 16.745 Kč měsíčně.

Kdy se musí přejít do nového pásma?

Pokud jste v paušálním režimu a zjistíte, že vaše příjmy za předchozí kalendářní rok přesáhly limit aktuálního pásma, musíte do 10. ledna následujícího roku:

• Oznámit změnu pásma finančnímu úřadu prostřednictvím formuláře dostupného na portálu MOJE daně nebo osobně na příslušném finančním úřadu. 

• Platit novou výši zálohy tak, aby odpovídala novému pásmu a platba byla připsána nejpozději do 20. ledna. 

Pokud OSVČ tuto povinnost nesplní, je nucena přejít do standardního režimu a podávat daňové přiznání.

Takže v našem modelovém příkladu, dojde ke změně daňového pásma z I. na II.,  až potom, co se vyhodnotí první rok podnikání, ve kterém již bude souběh příjmů jak z masáží tak z kosmetiky.

Možnosti řešení – jak vybrat správný režim 

3 možné varianty jak to zdanit

1. Zůstat v paušálním režimu (II. pásmo)

• Zdaníte všechny příjmy přes paušální režim, ale s vyššími měsíčními zálohami - viz. výše.
• Musíte sledovat strukturu příjmů, abyste věděly, do kterého pásma spadáte.

2. Uplatnění paušálních výdajů mimo paušální režim

• Opustíte paušální režim a podáte daňové přiznání s použitím paušálních výdajů.
• U každé činnosti si uplatníte odpovídající procento výdajů:
• Masáže: 60 %
• Kosmetika: 80 %
• Výhodné, pokud máte příjmy z více činností s různými paušály, kdy každý paušál reflektuje danou činnost.

3. Skutečné výdaje (daňová evidence)

• Daníte všechny příjmy podle skutečných výdajů, které si vedete v evidenci.
• Vhodné, pokud máte vysoké výdaje.

Na co si dát pozor při výběru daňového režimu

👉 Výběr vhodného daňového režimu ovlivní nejen výše příjmů a výdajů, ale i osobní situace – například jestli máte děti, splácíte hypotéku, máte jiné příjmy nebo si spoříte na penzi.

👉 Doporučuji si vést alespoň základní evidenci, abyste měly přehled o tom, kdy přecházíte přes limity a zároveň jste měly splněny základní povinnosti pro daný režim. Více o povinném dokladování rozebírám v tomto článku.

👉 Nesprávný výběr může znamenat vyšší daňovou zátěž, zbytečně komplikované účetnictví nebo porušení zákona.

👉 Doporučuji konzultaci s odborníkem – může vám ušetřit tisíce korun a nervy k tomu.

Přehledná tabulka variant zdaňování:

Shrnutí

• Kombinovat paušální režim a skutečné výdaje na různé živnosti nelze.
• Musíte si vybrat jeden daňový režim pro všechny podnikatelské příjmy.
• Správná volba závisí na všech vašich příjmech, výdajích a osobních okolnostech.
• V případě pochybností se poraďte s odborníkem.

Pokud si nejste jisté, jak si to co nejlépe nastavit, abyste neplatily zbytečně to co nemusíte, nebo se nedostaly do problému s úřady, můžete se objednat na konzultaci – probereme to společně, najdeme a spočítáme pro vás tu nejvýhodnější variantu.

Díky za přečtení. Pokud se vám článek líbil a přišel vám užitečný, sdílejte ho a sledujte další příspěvky.